Ви зобов’язані перед IRS за операції між крипто?

Джеймс Марквуд є партнером Cogent Law Group у Вашингтоні, округ Колумбія.

Наступна стаття є ексклюзивним внеском до серії Крипто and Taxes 2018 від CoinDesk.

Для деяких ставлення Крипто нагадує світ Дороті в Чарівник країни Оз.

Вони мандрують магічною країною Оз, дотримуючись дороги з жовтої (золотої) цегли, керовані строкатою, іноді химерною групою персонажів, які часто не помічають небезпек і реалій світу, в якому вони живуть.

Зокрема, податковий світ, у якому вони живуть.

Багато Крипто вважали, що вони «поза радаром» податкових органів, які просто T дізнаються про їхні транзакції. І навіть багато тих, хто погоджується з тим, що їм, можливо, доведеться звітувати про свої прибутки від Крипто , вважають, що вони не мають податкових зобов’язань, доки врешті-решт не отримають «фіатну» валюту, і не повинні оподатковувати монети для обміну монетами.

Але подібно до того, як Дороті зрозуміла, що вона більше T в Канзасі, Крипто тепер визнають – можливо, неохоче – що вони повинні брати до уваги податкові зобов’язання США та зобов’язання щодо звітності.

Податкове управління США та Казначейство США активно проводять обміни для отримання інформації про рахунки клієнтів і мають намір переслідувати громадян США, резидентів і нерезидентів, які є об’єктами оподаткування США, щодо їхніх прибутків від операцій з монетами.

Настав час трейдерам монет перевірити свої податкові зобов’язання та варіанти подання декларацій, зокрема те, чи можуть вони відкласти прибуток згідно з правилами обміну подібного роду.

Продаж та обмін

Загалом суми, отримані від продажу чи обміну майна, підлягають оподаткуванню в США. Продаж визначається як передача майна за гроші (або обіцянка заплатити гроші).

Отже, немає сумнівів у тому, що продаж будь-якої Крипто за фіатні гроші (американські чи іноземні) є оподатковуваною операцією в очах IRS. Продавець повинен повідомити суму будь-якого прибутку (або збитку) за рік відчуження.

Але як щодо обміну Крипто монети на інший тип Крипто ?

Податкове управління США розглядає криптовалюти як власність, а не як валюту, тому будь-який обмін Крипто слід розглядати як «обмін майна» за значенням податкового кодексу (а не як «продаж» майна за валюту).

Такі обміни повинні вважатися такими, що підлягають оподаткуванню, якщо не застосовується особливий виняток щодо невизнання, а податкове законодавство прямо вказує, що будь-які винятки із загального правила, яке вимагає визнання, повинні тлумачитися суворо.

Виняток для обміну подібних видів

ONE винятком із загального правила, згідно з яким обмін майном підлягає негайному оподаткуванню, є правило обміну «подібного роду» відповідно до розділу 1031 Кодексу.

Відповідно до розділу 1031, прибуток або збиток не визнається, якщо майно, що утримується для інвестицій (або для продуктивного використання в торгівлі чи бізнесі), обмінялися виключно за подібне майно.

Для Крипто можливість використовувати подібні правила обміну, щоб уникнути податку США на свої операції, є певною BIT «хорошою/поганою новиною».

По-перше, погані новини. У великому податковому законопроекті, прийнятому наприкінці 2017 року, глибоко закопано положення, яке обмежує подібні обміни лише операціями з нерухомістю, яке набуває чинності після 31 грудня 2017 року.

У результаті Крипто , здається, не мають можливості стверджувати, що їхні торгівлі монетами, здійснені після 2017 року, кваліфікуються як подібні обміни відповідно до розділу 1031.

Торги до 2018 року

Крипто все ще можуть стверджувати, що їхні транзакції, здійснені у 2017 році та попередніх роках, не підлягали оподаткуванню відповідно до правил обміну подібних товарів Розділу 1031. Але застосування правил подібного обміну до Крипто транзакцій далеко не визначене.

ONE з областей невизначеності полягає в тому, чи слід вважати ONE тип Крипто «подібним» до іншого типу монет для цілей правил Розділу 1031. Якщо ні, торгівля X Ethereum на Y Bitcoin (або навпаки) буде повністю оподатковуватися згідно з правилами оподаткування США. Трейдер отримає оподатковуваний прибуток, якщо вартість отриманих монет перевищує податкову базу відмовлених монет.

Загалом, властивості є однаковими, якщо вони мають однакову природу або характер, навіть якщо вони відрізняються за ступенем чи якістю. У світі матеріальної особистої власності та нерухомості існує велика кількість вказівок і випадків, які полегшують визначення того, чи дві властивості є однаковими. Якщо матеріальне особисте майно, яке обмінюється, відноситься до тих самих встановлених «загальних класів активів» (використовуються для цілей амортизації), воно відповідає вимогам.

Так, наприклад, обмін комп’ютера на принтер вважається «подібним», оскільки ці два об’єкти належать до одного класу активів. Але обмін легкої вантажівки на велику вантажівку не відповідає вимогам, оскільки вони належать до різних класів активів.

Кодекс спеціально виключає певні нематеріальні активи з розділу 1031, включаючи акції, облігації, векселі, частки партнерства, трастові сертифікати та «інші цінні папери». Жоден орган не розглядає криптовалюти як «цінні папери» для цілей розділу 1031.

Але, оскільки випуск Крипто може розглядатися як випуск цінних паперів згідно з федеральним законом про цінні папери, можливо, IRS може стверджувати, що біржі монет є «цінними паперами», виключеними з режиму 1031.

Положення стверджують, що обмін іншим нематеріальним особистим майном кваліфікується для невизнання відповідно до розділу 1031, якщо обмінюване майно є «подібним». Для нематеріальних активів, на відміну від матеріального майна, нормативні акти не передбачають класів активів. Але вони зазначають, що те, чи є нематеріальна особиста власність однаковою одна з одною, як правило, залежить від природи або характеру залучених прав і природи базової власності, до якої відноситься нематеріальна особиста власність.

Положення, а також різноманітні судові рішення та постанови IRS надають певні вказівки щодо бірж, які підпадають і не підпадають під режим обміну подібних товарів відповідно до розділу 1031.

Наприклад, ці обміни підпадають під подібне ставлення, а отже, звільнення від податків:

• Авторське право на роман для авторського права на інший роман
• Авторське право на роман для авторського права на пісню
• Золоті злитки для золотих монет канадського Maple листа
• Золоті монети, викарбувані ONE країною, на золоті монети, викарбувані іншою, де монети більше не оберталися як валюта

Враховуючи, що ці операції не будуть звільнені від оподаткування, а тому підлягають оподаткуванню:

• Валюта США за іноземну валюту
• Срібні злитки за золоті злитки

З цих прикладів обмін золотих злитків на золоті монети, золоті монети з різних країн і авторські права на різні книги, мабуть, може бути аналогічним обміну двох різних видів Крипто .

Трейдери Крипто , які брали участь у торгівлі монета за монету в 2017 році та в попередні роки, повинні прийняти позицію, згідно з якою їхній прибуток можна відкласти згідно з правилами обміну подібних товарів Розділу 1031.

Звичайно, оскільки немає допоміжних (або протилежних) органів, які безпосередньо стосуються цих транзакцій, не може бути жодної гарантії, що IRS погодиться з тим, що операції з Крипто монетами підпадають під режим обміну згідно з розділом 1031.

Але за відсутності чітких повноважень, так чи інакше, це має бути принаймні розумна позиція, і цілком може досягти успіху.

Зобов'язання щодо звітності

Платники податків, які вирішують повідомляти про свої обміни монети на монети як про подібні обміни, повинні пам’ятати про свої зобов’язання щодо ведення обліку та звітності.

Зокрема, форма 8824 повинна бути подана разом із федеральною декларацією про доходи платника податків, щоб надати інформацію про кожне передане майно (наприклад, дату його придбання та податкову базу), а також отримане майно.

Трейдери повинні звернутися за порадою до кваліфікованого податкового консультанта щодо своїх зобов’язань щодо подання декларацій, особливо щодо декларацій за попередні податкові роки у зв’язку зі зміненими податковими деклараціями, у яких повідомляються їхні операції за ці роки.

Зображення через Shutterstock.