Як технологія Blockchain назавжди змінить аудит

Метью Споук є старшим консультантом Deloitte Canada і бере активну участь у внутрішній ініціативі компанії з вивчення використання Технології блокчейн у бухгалтерському обліку. Тут у статті, написаній у співавторстві зі своєю колегою Шеннон Стіл, він досліджує, чому система аудиту, заснована на блокчейні, є майбутнім бухгалтерського обліку.

Після скандалу з Enron у жовтні 2001 року сталося щось безпрецедентне. Вперше у своїй сучасній історії, хоча й на короткий період, світова індустрія аудиту втратила свій найцінніший актив: громадську довіру. Незважаючи на те, що з тих пір галузь відновилася, а правила змінилися, щоб обмежити ризик іншого скандалу подібних масштабів, потенціал для шахрайства аудиторів, як було виявлено в 2001 році, все ще залишається.

У ході еволюції фінансових Ринки, насамперед у 20-му та 21-му століттях, існувала очевидна та зростаюча потреба в системі публічної підзвітності. Традиційні методи бухгалтерського обліку дозволили компаніям записувати та звітувати про свою фінансову інформацію в стандартизованому форматі, який міг бути легшим для сприйняття державними інвесторами; але без належної довіри громадськість часто залишалася на милість корисливих компаній. Входять аудитори.

Роль аудитора

Аудит — це досить просто Погляди щодо фінансової звітності компанії на основі заздалегідь визначених принципів бухгалтерського обліку (найчастіше Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку). Роль аудитора полягає в наданні довіреного голосу, який висловлює цю Погляди. На цьому була побудована величезна та прибуткова галузь, у якій більшість великих гравців на світових фінансових Ринки перевіряються «Великою четвіркою» (Deloitte, PwC, Ernst & Young, KPMG).

[пост-цитата]

Щоб було зрозуміло, ця стаття не має на меті припустити, що довіра громадськості до аудиторів була скомпрометована або недоречна. Насправді я пропоную зовсім протилежне. Через нашу довірену роль я вважаю, що аудитори мають найкращі можливості для зміни парадигми ONE до ONE , де довіра потрібна все менше.

Еволюція Bitcoin і розподілених реєстрів, загалом, обговорювалася як потенційно руйнівна в контексті багатьох основних галузей. У різних сценаріях були запропоновані значні варіації архітектури блокчейну. Bitcoin, найпоширеніший спосіб використання блокчейну, виявився надзвичайно цінним як мережа для широкої прозорості та безпеки, де участь громадськості та видимість є важливими.

На протилежному кінці спектру з’явилися приватні рішення, які мають спільні характеристики блокчейнів, але мають більшу гнучкість щодо Політика конфіденційності даних і авторизованого доступу. У всьому цьому спектрі (від повністю публічних до приватних) лежать рішення багатьох світових проблем централізованих даних, зокрема фінансової звітності та аудиту. Хоча я T стверджую, що ще маю таке рішення, я впевнений, що таке рішення незабаром з’явиться, яке повільно почне змінювати аудиторську галузь на краще.

Проблеми і можливості

Щоб краще зрозуміти рішення, дозвольте мені спочатку пояснити проблему чи можливість. Ті, хто знайомий з бухгалтерським обліком, зрозуміють концепцію подвійної бухгалтерії. Юджі Іджірі, ONE із провідних бухгалтерів за останні кілька десятиліть, пояснив подвійну бухгалтерію як еволюцію "від єдиного запису, який лише записує те, що сталося, до подвійного запису, де те, що сталося, потрібно пояснити міркуваннями за допомогою іншого облікового запису. Отже, якщо у вас T пояснення, ви T можете мати запис".

Це основа дебету та кредиту в бухгалтерському обліку, де ONE рахунок відстежує баланс, а інший – події чи дії. Розглянемо сценарій, коли 1 червня 20X5 року компанія X продає продукт на 100 доларів США та отримує обіцянку оплати (тобто дебіторську заборгованість) на 100 доларів США:

1 червня 20X5 р

CR Дохід $100

DR Дебіторська заборгованість $100

Протягом операційного періоду залишки, подібні до показаних вище, накопичуються з кожним додатковим записом. До кінця 20X5 року компанія X може бути заборгована цьому самому клієнту 500 доларів США після того, як усі рахунки-фактури та платежі будуть зведені разом. Саме в цей момент вступає аудитор. Оскільки компанія X підзвітна кільком інвесторам, їм потрібні точні фінансові звіти, щоб охарактеризувати фінансовий стан свого бізнесу.

На додаток до залишку дебіторської заборгованості від цього ONE клієнта на суму 500 доларів США, компанія X має численні рахунки, про які повідомляється в інших клієнтів і постачальників. По суті, аудитор перевірить обґрунтовану вибірку цих балансів і транзакцій, з яких вони складаються, щоб переконатися, що звітність «достатньо близька» до істини (на основі суттєвості компанії). Часто перевірка аудитора включатиме спілкування з відповідним торговим партнером, щоб він підтвердив баланс, зазначений у фінансовій звітності компанії X.

На додаток до всього цього процесу врахуйте, що для кожного клієнта та постачальника може бути ще один аудитор, який перевіряє ті самі транзакції на іншому кінці. З точки зору випадків надмірності та неефективності, це ONE із глобальних масштабів.

Ставлячи під сумнів основну передумову

Процеси аудиту, задіяні в описаному вище сценарії, залишалися відносно незмінними протягом десятиліть, з незначними вдосконаленнями, спрямованими на зміну характеру інформації з паперового на цифровий, але без сумніву в основоположних передумовах і ролі аудитора. Технології розподіленої децентралізованої книги дуже добре підходить для вирішення цього сценарію.

Не вказуючи на конкретну архітектуру, за словами Bitcoin інвестора Трейса Майєра, блокчейн-рішення забезпечує «глобально розподілену децентралізовану книгу, яку кожен має однакову копію».

Завдяки можливості порівнювати бухгалтерські записи між двома торговими партнерами, зберігаючи Політика конфіденційності даних, це рішення може значно зменшити залежність від аудиторів для перевірки фінансових операцій. Після того, як збіг опубліковано в блокчейні, транзакція проставляється позначку часу та безповоротно записується. "Усі погоджуються з консенсусом, що ці транзакції дійсно відбулися, і бум, у вас є таке підтвердження. У вас є дебет, кредит і підтвердження мережі".

Рішення блокчейну могло б по суті дозволити автоматизовану перевірку третьої сторони розподіленою мережею, щоб гарантувати, що транзакції є повними, точними та незмінними.

Як описано, важко правильно передати розмір цієї можливості. Використання блокчейну для цілей аудиту є унікальним серед інших застосувань, оскільки аудити впливають на всі галузі та є фундаментальною основою, завдяки якій інвестори довіряють світовим фінансовим Ринки .

Звичайно, поряд із запропонованим вище рішенням, є багато питань, на які потрібно знайти відповідь. Який блокчейн найкраще підходить для цієї функції? Хто буде захищати цей блокчейн? Як ви можете забезпечити Політика конфіденційності даних, що стосуються фінансової інформації компаній? ETC

Мета цієї статті полягає не в тому, щоб відповісти на ці запитання, а радше припустити, що ONE не може краще сприяти цьому очевидному та неминучому переходу, ніж сучасні аудитори та бухгалтери. Давайте приступимо до цього.

Зображення збільшувального скла через Shutterstock