Как технология блокчейн изменит аудит навсегда

Мэтью Споук — старший консультант в Deloitte Canada, активно участвующий во внутренней инициативе компании по изучению использования Технологии блокчейн в бухгалтерском учете. Здесь, в статье, написанной в соавторстве с коллегой Шеннон Стил, он исследует, почему система аудита на основе блокчейна — это будущее бухгалтерского учета.

После скандала с Enron в октябре 2001 года произошло нечто беспрецедентное. Впервые в своей современной истории, хотя и на короткий период, мировая аудиторская индустрия потеряла свой самый ценный актив: общественное доверие. Хотя с тех пор индустрия восстановилась, а правила изменились, чтобы ограничить риск еще одного скандала подобного масштаба, потенциал для мошенничества аудиторов, как было обнаружено в 2001 году, все еще сохраняется.

В ходе эволюции финансовых Рынки, в первую очередь в 20-м и 21-м веках, возникла очевидная и растущая потребность в системе публичной подотчетности. Традиционные методы учета и бухгалтерии позволяли компаниям регистрировать и сообщать свою финансовую информацию в стандартизированном формате, который мог быть более легко усвоен публичными инвесторами; но без должного доверия общественность часто оставалась во власти корыстных предприятий. Появляются аудиторы.

Роль аудитора

Аудит — это просто Мнение , вынесенное по финансовой отчетности компании на основе заранее определенных правил бухгалтерского учета (чаще всего международных стандартов бухгалтерского учета). Роль аудитора заключается в предоставлении заслуживающего доверия голоса, который выражает это Мнение. На этом была построена огромная и прибыльная индустрия, большинство крупных игроков на мировых финансовых Рынки проверяются «большой четверкой» (Deloitte, PwC, Ernst & Young, KPMG).

[после цитаты]

Чтобы было ясно, цель этой статьи не в том, чтобы предположить, что общественное доверие к аудиторам было скомпрометировано или неуместно. На самом деле, я предполагаю совершенно противоположное. Благодаря нашим доверенным ролям, я предполагаю, что аудиторы находятся в лучшем положении, чтобы сместить парадигму с ONE доверия на ONE , где доверие требуется все меньше и меньше.

Эволюция Bitcoin и, в более широком смысле, распределенных реестров обсуждалась как потенциально разрушительная в контексте многих крупных отраслей. В различных сценариях были предложены значительные вариации архитектур блокчейна. Bitcoin, наиболее распространенное использование блокчейна, оказался чрезвычайно ценным в качестве сети для широкой прозрачности и безопасности, где общественное участие и видимость имеют решающее значение.

На противоположном конце спектра появились частные решения, которые разделяют общие характеристики блокчейнов, но которые обладают большей гибкостью для Политика конфиденциальности данных и авторизованного доступа. В этом спектре (от полностью публичных до частных) лежат решения многих проблем с централизованными данными в мире, включая финансовую отчетность и аудит. Хотя я T утверждаю, что у меня уже есть такое решение, я уверен, что такое решение скоро появится и начнет медленно менять аудиторскую отрасль к лучшему.

Проблемы и возможности

Чтобы лучше понять решение, позвольте мне сначала объяснить проблему или возможность. Те, кто знаком с бухгалтерским учетом, поймут концепцию двойной записи. Юджи Иджири, ONE из ведущих умов в области бухгалтерского учета последних десятилетий, объяснил двойную запись как эволюцию «от простой записи, которая просто записывала то, что произошло, к двойной записи, где то, что произошло, должно быть объяснено с помощью другого счета. Так что если у вас T объяснения, у вас T может быть и записи».

Это основа дебета и кредита в бухгалтерском учете, где ONE счет отслеживает баланс, а другой — событие или деятельность. Рассмотрим сценарий, где 1 июня 20X5 года компания X продает продукт на сумму 100 долларов и получает обещание заплатить (т. е. счет дебиторской задолженности) за 100 долларов:

1 июня 20X5 г.

Доход CR $100

DR Дебиторская задолженность $100

В течение операционного периода остатки, подобные показанным выше, накапливаются с каждой дополнительной записью. К концу 20X5 года компания X может получить задолженность в размере 500 долларов от этого же клиента после того, как все счета-фактуры и платежи будут сальдированы. Это тот момент времени, когда в дело вступает аудитор. Поскольку компания X подотчетна нескольким инвесторам, ей требуются точные финансовые отчеты для характеристики финансового здоровья ее бизнеса.

В дополнение к балансу дебиторской задолженности этого ONE на сумму 500 долларов, у компании X есть многочисленные счета, которые сообщаются другим клиентам и поставщикам. По сути, аудитор проверит разумную выборку этих балансов и транзакций, из которых они состоят, чтобы убедиться, что отчетность «достаточно близка» к истине (на основе существенности компании). Часто аудиторская проверка включает общение с соответствующим торговым партнером, чтобы получить от него подтверждение баланса, указанного в финансовой отчетности компании X.

В дополнение ко всему этому процессу, учтите, что для каждого клиента и поставщика может быть еще один аудитор, проверяющий те же самые транзакции на другом конце. С точки зрения случаев избыточности и неэффективности, это ONE из глобальных масштабов.

Ставя под сомнение основную предпосылку

Процессы аудита, задействованные в сценарии, описанном выше, оставались относительно неизменными на протяжении десятилетий, с небольшими улучшениями для изменения характера информации с бумажного на цифровой, но без того, чтобы подвергать сомнению базовую предпосылку и роль аудитора. Технологии распределенного децентрализованного реестра очень хорошо подходит для решения этого сценария.

По словам инвестора в Bitcoin Трейса Майера, не предлагающего конкретную архитектуру, решение на основе блокчейна обеспечивает «глобально распределенный децентрализованный реестр, копия которого есть у всех».

Благодаря возможности сравнивать бухгалтерские записи между двумя торговыми партнерами, сохраняя при этом Политика конфиденциальности данных, это решение может значительно снизить зависимость от аудиторов при проверке финансовых транзакций. После того, как совпадение размещено в блокчейне, транзакция получает временную метку и необратимо записывается. «Все соглашаются с консенсусом, что эти транзакции действительно произошли, и бум, у вас есть эта проверка. У вас есть дебет, кредит и подтверждение от сети».

Решение на основе блокчейна может по сути обеспечить автоматизированную проверку третьей стороной с помощью распределенной сети, чтобы гарантировать полноту, точность и неизменяемость транзакций.

Как уже было сказано, сложно правильно передать масштаб этой возможности. Использование блокчейна в целях аудита отличается от других видов использования, поскольку аудиты влияют на все отрасли и являются фундаментальной основой, благодаря которой инвесторы доверяют мировым финансовым Рынки .

Конечно, наряду с предложенным выше решением, есть много вопросов, на которые нужно ответить. Какой блокчейн лучше всего подходит для этой функции? Кто будет защищать этот блокчейн? Как можно обеспечить Политика конфиденциальности данных, касающихся финансовой информации компаний? и ETC.

Цель этой статьи не в том, чтобы ответить на эти вопросы, а в том, чтобы предположить, что ONE не подходит лучше для содействия этому очевидному и неизбежному переходу, чем сегодняшние аудиторы и бухгалтеры. Давайте приступим к делу.

Изображение увеличительного стеклачерез Shutterstock