IRS оподатковуватиме цифрові валюти як власність, а не як валюту

У вівторок, 25 березня, Служба внутрішніх доходів (IRS) опублікувала нове повідомлення, яке роз’яснює порядок оподаткування цифрових валют.

Зокрема, податковий орган США, який тривалий час мовчав з цього питання, зазначив, що планує розглядати цифрові валюти як власність, а не як валюту.

Згідно з IRS, класифікація означає, що:

• Про платежі в цифровій валюті, здійснені незалежним підрядникам і постачальникам послуг, потрібно повідомляти за допомогою форми 1099.
• Прибутки та збитки від продажу цифрових валют залежать від приросту капіталу, коли вони використовуються як капітальні активи.
• Заробітна плата, виплачена працівникам у цифрових валютах, підлягає оподаткуванню, і її необхідно звітувати.

Ці вказівки надійшли напередодні кінцевого терміну подання індивідуальних податкових декларацій за 2013 фінансовий рік — 15 квітня.

Загалом IRS оприлюднило відповіді на 16 поширених запитань, у тому числі про те, як буде оцінюватися справедлива ринкова вартість активів у цифровій валюті, чи підлягають майнери податкам на підприємницьку діяльність чи самозайнятість, і чи будуть накладені штрафи на платників податків, які не дотримувалися цих правил до звільнення.

Податкова служба сказала:

«У деяких середовищах віртуальна валюта працює як «справжня» валюта, тобто монети та паперові гроші Сполучених Штатів або будь-якої іншої країни, які є законним платіжним засобом, обертаються та зазвичай використовуються та приймаються як засіб обміну в країні випуску, але вони не мають статусу законного платіжного засобу в жодній юрисдикції.





Повідомлення передбачає, що віртуальна валюта розглядається як власність для цілей федерального оподаткування США. Загальні принципи оподаткування, які застосовуються до операцій з майном, застосовуються до операцій з використанням віртуальної валюти».

Щоб дізнатися більше, прочитайте реліз повністю нижче.

_____

Рекомендації IRS щодо віртуальної валюти: віртуальна валюта розглядається як власність для цілей федерального оподаткування США; Застосовуються загальні правила операцій з майном

ІР-2014-36, березень. 25, 2014

ВАШИНГТОН. Сьогодні Служба внутрішніх доходів опублікувала повідомлення, у якому міститься відповіді на поширені запитання (FAQ) про віртуальну валюту, таку як Bitcoin. Ці поширені запитання містять основну інформацію про наслідки федерального оподаткування США операцій у віртуальній валюті або операцій із використанням віртуальної валюти.

У деяких середовищах віртуальна валюта працює як «справжня» валюта, тобто монети та паперові гроші Сполучених Штатів або будь-якої іншої країни, які є законним платіжним засобом, обертаються та зазвичай використовуються та приймаються як засіб обміну в країні випуску, але вони не мають статусу законного платіжного засобу в жодній юрисдикції.

Повідомлення передбачає, що віртуальна валюта розглядається як власність для цілей федерального оподаткування США. Загальні принципи оподаткування, які застосовуються до операцій з майном, застосовуються до операцій з використанням віртуальної валюти.

Серед іншого це означає, що:

Заробітна плата, що виплачується працівникам за допомогою віртуальної валюти, підлягає оподаткуванню працівника, роботодавець має надати звіт у формі W-2 і підлягає утриманню федерального прибуткового податку та податку на заробітну плату.

Платежі за допомогою віртуальної валюти, здійснені незалежним підрядникам та іншим постачальникам послуг, оподатковуються, і зазвичай застосовуються правила оподаткування самозайнятості. Зазвичай платники повинні видавати форму 1099.

Характер прибутку чи збитку від продажу чи обміну віртуальної валюти залежить від того, чи є віртуальна валюта капітальним активом у руках платника податків.

Платіж, здійснений за допомогою віртуальної валюти, підлягає інформаційному звіту так само, як і будь-який інший платіж, здійснений майном.

А ось повний список запитань і відповідей:

РОЗДІЛ 4. ЧАСТІ ПИТАННЯ

Q-1: Як віртуальна валюта розглядається для цілей федерального оподаткування?

A-1: Для цілей федерального оподаткування віртуальна валюта розглядається як власність. Загальні принципи оподаткування операцій з майном застосовуються до операцій з використанням віртуальної валюти.

З-2. Чи вважається віртуальна валюта валютою для цілей визначення того, чи призводить транзакція до прибутку або збитку в іноземній валюті відповідно до федерального податкового законодавства США?

A-2: Ні. Відповідно до поточного чинного законодавства віртуальна валюта не вважається валютою, яка може генерувати прибуток або збиток в іноземній валюті для цілей федерального оподаткування США.

З-3: чи повинен платник податків, який отримує віртуальну валюту як плату за товари чи послуги, включати в обчислення валового доходу справедливу ринкову вартість віртуальної валюти?

A-3: так Платник податку, який отримує віртуальну валюту як плату за товари чи послуги, повинен при обчисленні валового доходу включити справедливу ринкову вартість віртуальної валюти, виміряну в доларах США, на дату отримання віртуальної валюти. Див. Публікацію 525 «Оподатковуваний і неоподатковуваний дохід», щоб дізнатися більше про різні доходи від обміну майном або послугами.

Q-4: Яка основа віртуальної валюти, отриманої як оплата товарів або послуг у Q&A-3?

A-4: Основою віртуальної валюти, яку платник податків отримує як плату за товари чи послуги в Q&A-3, є справедлива ринкова вартість віртуальної валюти в доларах США на дату отримання. Див. Публікацію 551, Основа активів, щоб отримати додаткові відомості про обчислення бази, коли власність отримана за товари чи послуги.

Q-5: Як визначається справедлива ринкова вартість віртуальної валюти?

A-5: Для цілей оподаткування США операції з використанням віртуальної валюти повинні звітуватися в доларах США. Таким чином, платники податків повинні будуть визначити справедливу ринкову вартість віртуальної валюти в доларах США на дату платежу або отримання.

Якщо віртуальна валюта зареєстрована на біржі, а обмінний курс встановлюється ринковим попитом і пропозицією, справедлива ринкова вартість віртуальної валюти визначається шляхом конвертації віртуальної валюти в долари США (або в іншу реальну валюту, яка, у свою чергу, може бути конвертована в долари США) за обмінним курсом у розумний спосіб, який постійно застосовується.

Q-6: Чи отримує платник податків прибуток чи збиток від обміну віртуальної валюти на інше майно?

A-6: Так. Якщо справедлива ринкова вартість майна, отриманого в обмін на віртуальну валюту, перевищує скориговану платником податків базу віртуальної валюти, платник податків отримує оподатковуваний прибуток.

Платник податків зазнає збитків, якщо справедлива ринкова вартість отриманого майна менша за скориговану базу віртуальної валюти. Див. Публікацію 544 «Продаж та інше відчуження активів», щоб отримати інформацію про податковий режим продажу та обміну, наприклад, чи підлягає збиток вирахуванню.

Q-7: Який тип прибутку чи збитку отримує платник податків від продажу чи обміну віртуальної валюти?

A-7: Характер прибутку чи збитку зазвичай залежить від того, чи є віртуальна валюта капітальним активом у руках платника податків. Платник податків зазвичай отримує прибуток або збиток від продажу або обміну віртуальної валюти, яка є капітальним активом у руках платника податків. Наприклад, акції, облігації та інша інвестиційна нерухомість, як правило, є капітальними активами.

Платник податків зазвичай отримує звичайний прибуток або збиток від продажу або обміну віртуальної валюти, яка не є капітальним активом у руках платника податків. Прикладами майна, яке не є капітальним активом, є товарно-матеріальні запаси та інше майно, яке утримується переважно для продажу клієнтам у сфері торгівлі чи бізнесу. Дивіться Публікацію 544 для отримання додаткової інформації про капітальні активи та характер прибутку чи збитку.

Q-8: Чи отримує платник податків, який «майнить» віртуальну валюту (наприклад, використовує ресурси комп’ютера для підтвердження транзакцій Bitcoin і веде публічну книгу транзакцій Bitcoin ), валовий дохід після отримання віртуальної валюти в результаті такої діяльності?

A-8: Так, коли платник податків успішно «видобуває» віртуальну валюту, справедлива ринкова вартість віртуальної валюти на дату отримання включається до валового доходу. Додаткову інформацію про оподатковуваний дохід див. у публікації 525 «Оподатковуваний і неоподатковуваний дохід».

Q-9: Чи підлягає фізична особа, яка «видобуває» віртуальну валюту як торгівлю чи бізнес, податок на самозайнятість на дохід, отриманий від такої діяльності?

A-9: Якщо «майнінг» віртуальної валюти платником податків є торгівлею або бізнесом, а «майнінг» не здійснюється платником податку як найманим працівником, чистий дохід від самозайнятості (зазвичай, валовий дохід, отриманий від ведення торгівлі чи бізнесу за вирахуванням дозволених відрахувань), що є результатом такої діяльності, є доходом від самозайнятості та підлягає оподаткуванню податком на самозайнятість. Див. Розділ 10 Публікації 334, Посібник з оподаткування для малого бізнесу, щоб дізнатися більше про податок на самозайнятість, і Публікацію 535, Витрати на бізнес, щоб дізнатися, чи є витрати результатом підприємницької діяльності, яка ведеться з метою отримання прибутку.

Q-10: Чи є віртуальна валюта, отримана незалежним підрядником за надання послуг, доходом від самозайнятості?

А-10: так Як правило, дохід від самозайнятості включає весь валовий дохід, отриманий особою від будь-якої торгівлі чи бізнесу, який здійснює особа як не найманий працівник. Отже, справедлива ринкова вартість віртуальної валюти, отриманої за послуги, надані як незалежний підрядник, виміряна в доларах США на дату отримання, становить дохід від самозайнятості та підлягає оподаткуванню податком від самозайнятості. Див. FS-2007-18, квітень 2007 р., Бізнес чи хобі? Відповідь має значення для відрахувань, щоб отримати інформацію про те, чи є діяльність бізнесом чи хобі.

Q-11: Чи є віртуальна валюта, сплачена роботодавцем як винагорода за послуги, заробітною платою для цілей оподаткування працевлаштування?

A-11: Так. Як правило, засіб, у якому виплачується винагорода за послуги, не має значення для визначення того, чи є винагорода заробітною платою для цілей оподаткування найму. Отже, справедлива ринкова вартість віртуальної валюти, яка виплачується як заробітна плата, підлягає утриманню федерального податку на прибуток, податку на федеральний закон про страхові внески (FICA) і податку на федеральний податок на безробіття (FUTA), і її необхідно повідомити у формі W-2 «Відомість про заробітну плату та податки». Дивіться Публікацію 15 (Циркуляр E), Посібник з оподаткування роботодавця, щоб отримати інформацію про утримання, депонування, звітування та сплату податків з найму.

Q-12: Чи платіж, здійснений за допомогою віртуальної валюти, підлягає повідомленню інформації?

А-12: Платіж, здійснений за допомогою віртуальної валюти, підлягає інформаційному звіту так само, як і будь-який інший платіж, здійснений майном.

Наприклад, особа, яка під час торгівлі чи бізнесу здійснює платіж фіксованого доходу, який можна визначити, використовуючи віртуальну валюту вартістю 600 доларів США або більше не звільненому одержувачу в США в податковому році, повинна повідомити про платіж IRS і одержувачу платежу. Приклади виплат фіксованого та визначеного доходу включають орендну плату, заробітну плату, премії, ануїтети та компенсації.

Q-13: Чи зобов’язана особа, яка під час торгівлі чи бізнесу здійснює платіж за допомогою віртуальної валюти на суму 600 доларів або більше незалежному підряднику за надання послуг, подавати інформаційну декларацію до IRS?

А-13: Як правило, особа, яка під час торгівлі чи бізнесу здійснює платіж у розмірі 600 доларів США або більше протягом податкового року незалежному підряднику за надання послуг, зобов’язана повідомити про цей платіж IRS та одержувача у формі 1099-MISC «Різні доходи». Платежі у віртуальній валюті, про які потрібно повідомляти у формі 1099-MISC, слід повідомляти за справедливою ринковою вартістю віртуальної валюти в доларах США на дату платежу.

Одержувач платежу може мати дохід, навіть якщо одержувач не отримує форму 1099-MISC. Для отримання додаткової інформації див. Інструкції до форми 1099-MISC і Загальні інструкції для повернення певної інформації. Інформацію про виплати особам, які не є громадянами США, див. у публікації 515 «Утримання податку з іноземців-нерезидентів та іноземних організацій».

Q-14: Чи підлягають додатковим утриманням платежі, здійснені за допомогою віртуальної валюти?

А-14: Платежі, здійснені за допомогою віртуальної валюти, підлягають резервному утриманню в тій самій мірі, що й інші платежі, здійснені майном. Таким чином, платники, які здійснюють звітні платежі з використанням віртуальної валюти, повинні вимагати від одержувача ідентифікаційний номер платника податків (ІПН).

Платник повинен додатково утримуватися з платежу, якщо номер TIN не отримано до платежу або якщо платник отримує сповіщення від IRS про необхідність додаткового утримання. Для отримання додаткової інформації див. Публікацію 1281, Резервне утримання за відсутні та неправильні імена/ІПН.

Q-15: Чи існують вимоги щодо звітності IRS для особи, яка здійснює платежі у віртуальній валюті від імені продавців, які приймають віртуальну валюту від своїх клієнтів?

А-15: Так, якщо дотримані певні вимоги. Загалом третя сторона, яка укладає контракти зі значною кількістю непов’язаних торговців для розрахунків між торговцями та їхніми клієнтами, є сторонньою розрахунковою організацією (TPSO).

TPSO зобов’язаний звітувати про платежі, здійснені продавцю, у формі 1099-K «Трансакції платіжної картки та сторонніх мереж», якщо за календарний рік (1) кількість транзакцій, здійснених продавцем, перевищує 200, і (2) загальна сума платежів, здійснених продавцю, перевищує 20 000 доларів США.

Під час заповнення граф 1, 3 і 5a-1 у формі 1099-K транзакції, за якими TPSO здійснює розрахунки за платежами, здійсненими у віртуальній валюті, об’єднуються з транзакціями, за якими TPSO здійснює розрахунки за платежі, здійснені реальною валютою, щоб визначити загальні суми, які слід повідомляти в цих полях. Під час визначення того, чи підлягають транзакції звітності, вартість віртуальної валюти є справедливою ринковою вартістю віртуальної валюти в доларах США на дату платежу.

Додаткову інформацію про звітність про операції за формою 1099-K див. у Центрі звітності третьої сторони http://www.irs.gov/Tax-Professionals/Third-Party-Reporting-Information-Center.

Q-16: Чи будуть платники податків підлягати штрафам за те, що до 25 березня 2014 року вони обробляли транзакцію віртуальної валюти таким чином, що не відповідає цьому повідомленню?

А-16: Платники податків можуть бути піддані штрафам за недотримання податкового законодавства. Наприклад, за недоплати, пов’язані з транзакціями віртуальної валюти, можуть бути накладені штрафні санкції, такі як штрафи, пов’язані з точністю, відповідно до розділу 6662.

Крім того, ненадання своєчасного або правильного звіту про транзакції віртуальної валюти, коли це вимагається, може бути предметом штрафних санкцій за надання інформації відповідно до розділів 6721 і 6722. Однак платники податків та особи, які зобов’язані подавати інформаційну декларацію, можуть звільнитися від штрафних санкцій, які можуть встановити, що недоплата або неналежне подання інформаційної декларації спричинена поважною причиною.

-------

Зображення Білого дому через Shutterstock