L'IRS tasserà le valute digitali come proprietà, non come valuta

Martedì 25 marzo, l'Internal Revenue Service (IRS) ha emesso un nuovo avviso volto a chiarire il trattamento fiscale delle valute digitali.

In particolare, l'ente fiscale statunitense, che per lungo tempo è rimasto in silenzio sulla questione, ha dichiarato che intende trattare le valute digitali come proprietà, non come valuta.

Secondo l'IRS, la classificazione significa che:

• I pagamenti in valuta digitale effettuati a collaboratori autonomi e fornitori di servizi devono essere segnalati tramite il Modulo 1099.
• I profitti e le perdite derivanti dalla vendita di valute digitali sono soggetti a plusvalenze quando vengono utilizzate come attività patrimoniali.
• Gli stipendi pagati ai dipendenti in valute digitali sono soggetti a tassazione e devono essere dichiarati.

Le linee guida arrivano in vista dell'imminente scadenza del 15 aprile per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi individuali per l'anno fiscale 2013.

In totale, l'IRS ha rilasciato le risposte a 16 domande frequenti, tra cui come verrà valutato il valore di mercato equo delle risorse di valuta digitale, se i minatori sono soggetti a imposte sulle attività commerciali o sul lavoro autonomo e se verranno imposte sanzioni ai contribuenti che non rispettano queste regole prima della pubblicazione.

L'IRS ha affermato:

"In alcuni ambienti, la valuta virtuale funziona come la valuta "reale", ovvero la moneta e la carta moneta degli Stati Uniti o di qualsiasi altro paese che è designata come moneta a corso legale, circola ed è abitualmente utilizzata e accettata come mezzo di scambio nel paese di emissione, ma non ha lo status di moneta a corso legale in nessuna giurisdizione.

L'avviso stabilisce che la valuta virtuale è trattata come proprietà ai fini fiscali federali degli Stati Uniti. I principi fiscali generali che si applicano alle transazioni immobiliari si applicano alle transazioni che utilizzano la valuta virtuale."

Per maggiori informazioni, leggere il comunicato completo qui sotto.

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Linee guida IRS sulla valuta virtuale: la valuta virtuale è considerata una proprietà ai fini fiscali federali degli Stati Uniti; si applicano le norme generali per le transazioni immobiliari

IR-2014-36, 25 marzo 2014

WASHINGTON – L'Internal Revenue Service ha pubblicato oggi un avviso che fornisce risposte alle domande frequenti (FAQ) sulla valuta virtuale, come Bitcoin. Queste FAQ forniscono informazioni di base sulle implicazioni fiscali federali degli Stati Uniti delle transazioni in valuta virtuale o delle transazioni che la utilizzano.

In alcuni contesti, la valuta virtuale funziona come la valuta "reale", vale a dire la moneta e la carta moneta degli Stati Uniti o di qualsiasi altro Paese che è designata come moneta a corso legale, circola ed è abitualmente utilizzata e accettata come mezzo di scambio nel Paese di emissione, ma non ha corso legale in nessuna giurisdizione.

L'avviso stabilisce che la valuta virtuale è considerata una proprietà ai fini fiscali federali degli Stati Uniti. I principi fiscali generali che si applicano alle transazioni immobiliari si applicano alle transazioni che utilizzano la valuta virtuale.

Ciò significa, tra le altre cose, che:

Gli stipendi pagati ai dipendenti utilizzando valuta virtuale sono tassabili per il dipendente, devono essere dichiarati dal datore di lavoro su un modulo W-2 e sono soggetti alla ritenuta alla fonte dell'imposta federale sul reddito e alle imposte sulla busta paga.

I pagamenti tramite valuta virtuale effettuati a lavoratori autonomi e altri fornitori di servizi sono tassabili e generalmente si applicano le norme fiscali per i lavoratori autonomi. Normalmente, i pagatori devono emettere il Modulo 1099.

La natura del guadagno o della perdita derivanti dalla vendita o dallo scambio di valuta virtuale dipende dal fatto che la valuta virtuale sia un bene capitale nelle mani del contribuente.

Un pagamento effettuato tramite valuta virtuale è soggetto a segnalazione informativa nella stessa misura di qualsiasi altro pagamento effettuato tramite proprietà.

Ed ecco la sessione completa di domande e risposte:

SEZIONE 4. DOMANDE FREQUENTI

D-1: Come viene trattata la valuta virtuale ai fini fiscali federali?

A-1:Ai fini fiscali federali, la valuta virtuale è considerata una proprietà. I principi fiscali generali applicabili alle transazioni immobiliari si applicano alle transazioni che utilizzano la valuta virtuale.

D-2: La valuta virtuale è considerata valuta ai fini della determinazione se una transazione comporta un guadagno o una perdita in valuta estera ai sensi delle leggi fiscali federali degli Stati Uniti?

A-2:No. In base alla legge attualmente vigente, la valuta virtuale non è considerata una valuta che potrebbe generare guadagni o perdite in valuta estera ai fini fiscali federali degli Stati Uniti.

D-3: Un contribuente che riceve valuta virtuale come pagamento per beni o servizi deve includere nel calcolo del reddito lordo il valore di mercato della valuta virtuale?

A-3:Sì. Un contribuente che riceve valuta virtuale come pagamento per beni o servizi deve, nel calcolo del reddito lordo, includere il valore di mercato equo della valuta virtuale, misurato in dollari USA, alla data in cui la valuta virtuale è stata ricevuta. Vedere la Pubblicazione 525, Reddito imponibile e non imponibile, per maggiori informazioni sul reddito vario da scambi che coinvolgono proprietà o servizi.

D-4: Qual è la base della valuta virtuale ricevuta come pagamento per beni o servizi nella D&R-3?

A-4:La base della valuta virtuale che un contribuente riceve come pagamento per beni o servizi in Q&A-3 è il valore di mercato equo della valuta virtuale in dollari USA alla data di ricezione. Vedere la Pubblicazione 551, Basis of Assets, per maggiori informazioni sul calcolo della base quando la proprietà viene ricevuta per beni o servizi.

D-5: Come viene determinato il valore di mercato equo della valuta virtuale?

A-5:Ai fini fiscali degli Stati Uniti, le transazioni che utilizzano valuta virtuale devono essere segnalate in dollari statunitensi. Pertanto, i contribuenti saranno tenuti a determinare il valore di mercato equo della valuta virtuale in dollari statunitensi alla data del pagamento o della ricezione.

Se una valuta virtuale è quotata in borsa e il tasso di cambio è stabilito dalla domanda e dall'offerta di mercato, il valore di mercato equo della valuta virtuale è determinato convertendo la valuta virtuale in dollari statunitensi (o in un'altra valuta reale che a sua volta può essere convertita in dollari statunitensi) al tasso di cambio, in modo ragionevole e applicato in modo coerente.

D-6: Il contribuente realizza un guadagno o una perdita nello scambio di valuta virtuale con altri beni?

A-6: Sì.Se il valore di mercato equo della proprietà ricevuta in cambio di valuta virtuale supera la base rettificata della valuta virtuale del contribuente, il contribuente ha un guadagno imponibile.

Il contribuente subisce una perdita se il valore di mercato equo della proprietà ricevuta è inferiore alla base rettificata della valuta virtuale. Vedere la Pubblicazione 544, Vendite e altre cessioni di attività, per informazioni sul trattamento fiscale delle vendite e degli scambi, ad esempio se una perdita è deducibile.

D-7: Che tipo di guadagno o perdita realizza un contribuente dalla vendita o dallo scambio di valuta virtuale?

A-7:La natura del guadagno o della perdita dipende generalmente dal fatto che la valuta virtuale sia un bene capitale nelle mani del contribuente. Un contribuente generalmente realizza un guadagno o una perdita in conto capitale sulla vendita o sullo scambio di valuta virtuale che è un bene capitale nelle mani del contribuente. Ad esempio, azioni, obbligazioni e altri beni di investimento sono generalmente beni capitali.

Un contribuente generalmente realizza un guadagno o una perdita ordinaria sulla vendita o sullo scambio di valuta virtuale che non è un bene capitale nelle mani del contribuente. L'inventario e altre proprietà detenute principalmente per la vendita ai clienti in un'attività commerciale o aziendale sono esempi di proprietà che non sono un bene capitale. Vedere la Pubblicazione 544 per maggiori informazioni sui beni capitali e sulla natura del guadagno o della perdita.

D-8: Un contribuente che “estrae” valuta virtuale (ad esempio, utilizza risorse informatiche per convalidare le transazioni Bitcoin e gestire il registro pubblico delle transazioni Bitcoin ) realizza un reddito lordo al momento della ricezione della valuta virtuale risultante da tali attività?

A-8:Sì, quando un contribuente "estrae" con successo valuta virtuale, il valore di mercato equo della valuta virtuale alla data di ricezione è includibile nel reddito lordo. Vedere la Pubblicazione 525, Reddito imponibile e non imponibile, per maggiori informazioni sul reddito imponibile.

D-9: Un individuo che “estrae” valuta virtuale come attività commerciale o imprenditoriale è soggetto all’imposta sul lavoro autonomo sul reddito derivante da tali attività?

A-9:Se il "mining" di valuta virtuale da parte di un contribuente costituisce un'attività commerciale o imprenditoriale e l'attività di "mining" non è intrapresa dal contribuente come dipendente, i guadagni netti derivanti da lavoro autonomo (in genere, il reddito lordo derivante dall'esercizio di un'attività commerciale o imprenditoriale meno le detrazioni ammissibili) derivanti da tali attività costituiscono reddito da lavoro autonomo e sono soggetti all'imposta sul lavoro autonomo. Vedere il Capitolo 10 della Pubblicazione 334, Guida fiscale per le piccole imprese, per maggiori informazioni sull'imposta sul lavoro autonomo e la Pubblicazione 535, Spese aziendali, per maggiori informazioni su come determinare se le spese derivano da un'attività commerciale svolta per realizzare un profitto.

D-10: La valuta virtuale ricevuta da un lavoratore autonomo per l'esecuzione di servizi costituisce reddito da lavoro autonomo?

A-10:Sì. In genere, il reddito da lavoro autonomo include tutto il reddito lordo derivante da un individuo da qualsiasi attività o commercio svolto dall'individuo come diverso da un dipendente. Di conseguenza, il valore equo di mercato della valuta virtuale ricevuta per servizi svolti come contraente indipendente, misurato in dollari USA alla data di ricezione, costituisce reddito da lavoro autonomo ed è soggetto all'imposta sul lavoro autonomo. Vedere FS-2007-18, aprile 2007, Business or Hobby? Answer Has Implications for Deductions, per informazioni su come determinare se un'attività è un'attività o un hobby.

D-11: La valuta virtuale versata da un datore di lavoro come remunerazione per i servizi costituisce salario ai fini dell'imposta sul lavoro?

A-11: Sì.In genere, il mezzo in cui viene pagata la remunerazione per i servizi è irrilevante per determinare se la remunerazione costituisce salario ai fini dell'imposta sul lavoro. Di conseguenza, il valore di mercato equo della valuta virtuale pagata come salario è soggetto alla ritenuta alla fonte dell'imposta federale sul reddito, all'imposta del Federal Insurance Contributions Act (FICA) e all'imposta del Federal Unemployment Tax Act (FUTA) e deve essere riportato sul modulo W-2, dichiarazione di salari e imposte. Vedere la Pubblicazione 15 (Circolare E), Employer's Tax Guide, per informazioni sulla ritenuta alla fonte, il deposito, la segnalazione e il pagamento delle imposte sul lavoro.

D-12: Un pagamento effettuato utilizzando valuta virtuale è soggetto a segnalazione informativa?

A-12:Un pagamento effettuato tramite valuta virtuale è soggetto a segnalazione informativa nella stessa misura di qualsiasi altro pagamento effettuato tramite proprietà.

Ad esempio, una persona che nel corso di un'attività commerciale o professionale effettua un pagamento di reddito fisso e determinabile utilizzando valuta virtuale con un valore di $ 600 o più a un destinatario statunitense non esente in un anno fiscale è tenuta a segnalare il pagamento all'IRS e al beneficiario. Esempi di pagamenti di reddito fisso e determinabile includono affitto, stipendi, salari, premi, rendite e compensi.

D-13: Una persona che nel corso di un'attività commerciale o imprenditoriale effettua un pagamento utilizzando valuta virtuale per un valore pari o superiore a $ 600 a un appaltatore indipendente per l'esecuzione di servizi è tenuta a presentare una dichiarazione informativa all'IRS?

A-13:In genere, una persona che nel corso di un'attività commerciale o aziendale effettua un pagamento di $ 600 o più in un anno fiscale a un contraente indipendente per l'esecuzione di servizi è tenuta a segnalare tale pagamento all'IRS e al beneficiario sul Modulo 1099-MISC, Reddito vario. I pagamenti di valuta virtuale che devono essere segnalati sul Modulo 1099-MISC devono essere segnalati utilizzando il valore di mercato equo della valuta virtuale in dollari USA alla data del pagamento.

Il destinatario del pagamento può avere un reddito anche se non riceve un Modulo 1099-MISC. Per maggiori informazioni, vedere le Istruzioni per il Modulo 1099-MISC e le Istruzioni generali per determinate dichiarazioni informative. Per i pagamenti a persone non statunitensi, vedere la Pubblicazione 515, Ritenuta d'imposta su stranieri non residenti ed entità straniere.

D-14: I pagamenti effettuati utilizzando valuta virtuale sono soggetti a ritenuta alla fonte?

A-14:I pagamenti effettuati tramite valuta virtuale sono soggetti a ritenuta alla fonte nella stessa misura di altri pagamenti effettuati in proprietà. Pertanto, i pagatori che effettuano pagamenti segnalabili tramite valuta virtuale devono richiedere un numero di identificazione del contribuente (TIN) al beneficiario.

Il pagatore deve trattenere la ritenuta di riserva dal pagamento se non ottiene un TIN prima del pagamento o se il pagatore riceve una notifica dall'IRS che è richiesta una ritenuta di riserva. Per maggiori informazioni, vedere la Pubblicazione 1281, Ritenuta di riserva per nomi/TIN mancanti e non corretti.

D-15: Esistono obblighi di segnalazione delle informazioni da parte dell'IRS per una persona che effettua pagamenti in valuta virtuale per conto di commercianti che accettano valuta virtuale dai propri clienti?

A-15:Sì, se vengono soddisfatti determinati requisiti. In generale, una terza parte che stipula contratti con un numero considerevole di commercianti non correlati per regolare i pagamenti tra i commercianti e i loro clienti è una third party settlement organization (TPSO).

Un TPSO è tenuto a segnalare i pagamenti effettuati a un commerciante sul modulo 1099-K, transazioni con carte di pagamento e reti di terze parti, se, per l'anno solare, sia (1) il numero di transazioni regolate per il commerciante supera 200, sia (2) l'importo lordo dei pagamenti effettuati al commerciante supera $ 20.000.

Quando si compilano le Caselle 1, 3 e 5a-1 del Modulo 1099-K, le transazioni in cui il TPSO regola i pagamenti effettuati con valuta virtuale vengono aggregate alle transazioni in cui il TPSO regola i pagamenti effettuati con valuta reale per determinare gli importi totali da segnalare in tali caselle. Quando si determina se le transazioni sono segnalabili, il valore della valuta virtuale è il valore di mercato equo della valuta virtuale in dollari USA alla data del pagamento.

Per maggiori informazioni sulla segnalazione delle transazioni sul Modulo 1099-K, consultare il Third Party Information Reporting Center, http://www.irs.gov/Tax-Professionals/Third-Party-Reporting-Information-Center.

D-16: I contribuenti saranno soggetti a sanzioni per aver gestito una transazione di valuta virtuale in modo non coerente con la presente comunicazione prima del 25 marzo 2014?

A-16:I contribuenti potrebbero essere soggetti a sanzioni per mancato rispetto delle leggi fiscali. Ad esempio, i pagamenti insufficienti attribuibili a transazioni in valuta virtuale potrebbero essere soggetti a sanzioni, come sanzioni relative all'accuratezza ai sensi della sezione 6662.

Inoltre, la mancata segnalazione tempestiva o corretta delle transazioni in valuta virtuale quando richiesto può essere soggetta a sanzioni per la segnalazione delle informazioni ai sensi delle sezioni 6721 e 6722. Tuttavia, l'esenzione dalle sanzioni può essere disponibile per i contribuenti e le persone tenute a presentare una dichiarazione informativa che sono in grado di dimostrare che il pagamento insufficiente o la mancata presentazione corretta delle dichiarazioni informative è dovuta a una causa ragionevole.

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Immagine della Casa Bianca tramite Shutterstock