Come organizzare una difesa fiscale per i redditi derivanti Cripto non dichiarati

Phil Karter, ex avvocato processualista della Divisione fiscale del Dipartimento di Giustizia, è attualmente socio dell'ufficio di Philadelphia di Chamberlain Hrdlicka. Kevin F. Sweeney, ex procuratore fiscale federale, è un consulente senior nello stesso ufficio.

Il seguente articolo è un contributo esclusivo alla serie Cripto and Taxes 2018 di CoinDesk.

Il 23 febbraio, Coinbase, un popolare exchange di valuta digitale con sede negli Stati Uniti, ha notificato a 13.000 dei suoi clienti che avrebbe consegnato le informazioni dei loro conti all'IRS. La notifica è stata accelerata da una sentenza della Corte distrettuale degli Stati Uniti in una lunga battaglia di John Doe Summons tra la società e l'IRS in merito a conti con entrate in Criptovaluta potenzialmente non dichiarate.

Alla fine, la Corte ha ritenuto che l'IRS aveva diritto a tali informazioni.

La battaglia per le citazioni di Coinbase ricorda gli sforzi aggressivi di applicazione delle tasse perseguiti dal Dipartimento di Giustizia per stanare i contribuenti statunitensi che detengono redditi e beni non dichiarati all'estero. Anche quell'iniziativa è iniziata con l'emissione di una citazione John Doe, ma a una banca svizzera, UBS, per informazioni su conti esteri non dichiarati.

L'IRS e il DOJ si sono poi rapidamente espansi ad altre banche straniere e ad altri Paesi. Con il programma Dichiarazione informativa volontaria offshore ("OVDP") in fase di conclusione, ci sono forti indicazioni che l'IRS rivolgerà la sua attenzione alle transazioni in Criptovaluta non segnalate.

La stragrande maggioranza degli individui con redditi non dichiarati Criptovaluta ha a disposizione diverse opzioni per mitigare le sanzioni civili e penali e difendersi da esse.

Per coloro che hanno ricevuto una lettera da Coinbase, le opzioni sono più limitate: la maggior parte verrà sottoposta a verifica e alcuni dovranno inevitabilmente affrontare le conseguenze più drastiche di un'indagine penale e di un'azione penale.

Ciò nonostante, tutti con entrate in Criptovaluta non dichiarate devono comprendere tutte le potenziali ramificazioni della loro situazione. Solo allora possono analizzare e adottare le misure appropriate per trarre il massimo da una situazione potenzialmente negativa.

Chi è maggiormente a rischio?

Sebbene le leggi fiscali statunitensi operino apparentemente su un sistema di “conformità volontaria”, l’IRS e il Dipartimento di Giustizia cercano sistematicamente di scoraggiare l’evasione o l’elusione fiscale e di costringere alla “conformità volontaria” facendo esempi di contribuenti inadempienti.

Per coloro che si trovano in questa situazione, il rischio di indagini penali e procedimenti giudiziari è reale.

Di conseguenza, prima che i contribuenti e i loro consulenti decidano come porre rimedio e/o difendersi dai problemi di conformità correlati Criptovaluta , è importante riconoscere dove si colloca un determinato contribuente nello spettro dell'esposizione civile o penale.

Le seguenti categorie di individui con reddito in Criptovaluta non dichiarato dovrebbero prestare particolare attenzione:

• Individui che hanno acquistato Criptovaluta con i proventi di attività illecite;
• Individui che hanno accettato o convertito altre forme di valuta in Criptovaluta per nascondere redditi o beni all'IRS;
• Individui con ingenti redditi e/o guadagni non dichiarati Criptovaluta ;
• Individui che ricavano tutto o la maggior parte del loro reddito dalla Criptovaluta (ad esempio, i minatori Bitcoin ); e
• Individui che continueranno a nascondere la testa sotto la SAND e a non rendere effettiva la loro Criptovaluta non dichiarata ai fini fiscali, come fanno ancora alcuni titolari di conti esteri non dichiarati.

Come difendersi in un caso?

In via preliminare, i contribuenti e i loro consulenti devono astenersi dal prendere qualsiasi provvedimento con l'IRS finché non avranno analizzato approfonditamente tutti i rischi civili e penali.

La prassi migliore è che un avvocato con esperienza in materia di imposte penali conduca questa analisi da solo o con l'assistenza di un contabile ai sensi di quella che è nota comeDisposizione di Kovel (in cui il commercialista agisce come una specie di subappaltatore del tuo avvocato e quindi le comunicazioni con il primo sono coperte dal privilegio avvocato-cliente). Ciò consentirà ai consulenti fiscali di Imparare i fatti necessari per consigliare il contribuente, proteggendo al contempo qualsiasi comunicazione sensibile.

Se l'esposizione criminale è minima o nulla, il contribuente dovrebbe prendere in considerazione la presentazione di una dichiarazione dei redditi qualificata modificata (QAR). Oltre a correggere la segnalazione Criptovaluta , la presentazione di una QAR ha l'ulteriore vantaggio di aiutare i contribuenti a evitare sanzioni relative all'accuratezza. Tuttavia, chiunque sia sottoposto a verifica o indagine penale o sia oggetto di una citazione di John Doe, come ONE emessa a Coinbase, è escluso dalla presentazione di una QAR.

Anche se un contribuente è squalificato dalla presentazione di un QAR, potrebbe comunque evitare sanzioni presentando una dichiarazione modificata e stabilendo una causa ragionevole per la non conformità. Ma non dovrebbe farlo alla leggera.

Una dichiarazione dei redditi modificata non accurata probabilmente aumenterà, anziché diminuire, l'esposizione criminale. In molti casi, gli exchange Criptovaluta hanno chiuso i battenti, lasciando i contribuenti con un incubo logistico di registrazioni.

Sebbene teoricamente sia possibile tracciare con precisione la cronologia delle transazioni tramite il registro blockchain, tale processo è al di là del livello di sofisticazione della maggior parte delle persone. Allo stesso tempo, se un contribuente stima in modo approssimativo i dati delle transazioni o se il suo tentativo di ricostruire i record in un altro modo va storto, l'IRS potrebbe percepire queste inesattezze come elementi intenzionalmente falsi.

Se l'esposizione criminale di un contribuente è significativa, dovrebbe seriamente considerare di entrare nel programma Dichiarazione informativa volontaria nazionale o offshore, a seconda di dove e come è stata detenuta la Criptovaluta non dichiarata. Questo approccio non è in grado di fornire un'esenzione dalle sanzioni, ma offre un'opportunità per evitare le conseguenze più gravi di un'azione penale.

Per coloro che T hanno i requisiti per un programma Dichiarazione informativa volontaria o che si trovano sotto indagine penale o un delicato controllo civile diretto in quella direzione, sono disponibili meno opzioni. In questi casi, l'attenzione deve spostarsi da come correggere le precedenti dichiarazioni fiscali a come proteggersi da una condanna penale.

Il successo del governo nel perseguire i casi fiscali relativi Criptovaluta dipenderà probabilmente dalla sua capacità di identificare e acquisire i dati sui possedimenti in Criptovaluta dei contribuenti, nonché le prove che la loro inadempienza è stata intenzionale.

Rispondendo a una citazione o a un mandato di comparizione dell'IRS per i registri o la testimonianza, un contribuente potrebbe aiutare il governo a provare entrambi. Di conseguenza, è importante che i contribuenti consultino proattivamente un consulente fiscale esperto in materia penale non appena ricevono la notifica di un'indagine o di un controllo penale o hanno motivo di credere che ne sia imminente ONE .

In alcune circostanze, l'avvocato potrebbe consigliare al contribuente di far valere il suo privilegio contro l'autoincriminazione, garantito dal Quinto Emendamento, anziché fornire la testimonianza o i documenti richiesti.

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