Por qué aún necesitamos orientación sobre la tributación de las recompensas por staking

El 2 de febrero, el Servicio de Impuestos Internosacordado para reembolsar a Joshua y Jessica Jarrett aproximadamente $3200 en impuestos pagados por las recompensas de staking de Tezos (XTZ) obtenidas en 2019. Los Jarrett archivadodemanda contra el IRS en mayo de 2021 en el Distrito Medio de Tennessee después de presentar y pagar sus impuestos de 2019.

Phil Gaudiano es cofundador de Polygon Advisory Group, un proveedor de servicios contables e impositivos con sede en Virginia. Es contador público certificado.

Casi inmediatamente, los canales de Cripto en las redes sociales estallaron con júbilo, CelebrandoLa creencia errónea de que los ingresos obtenidos por apuestas ya no eran imponibles. A continuación, se enumeran los puntos más importantes:

• El caso se presentó en el Tribunal de Distrito de EE. UU., no en el Tribunal Fiscal.
• El IRS intentó resolver el caso emitiendo a los Jarrett el reembolso que habían solicitado, pero los Jarrett rechazaron el acuerdo.
• No hubo ninguna decisión respecto a la tributación de las recompensas por staking y, por lo tanto, no se ha sentado ningún precedente.
• Nada ha cambiado.

Para entender la importancia del caso Jarrett y sus posibles ramificaciones en la tributación de los ingresos provenientes del staking, examinemos la cuestión.

Esta pieza es parte de CoinDeskSemana de impuestos

¿Qué es el staking?

El staking se refiere al proceso de bloquear activos Cripto para participar en el mecanismo de consenso de una cadena de bloques, validando así las transacciones. A cambio de usar las monedas del inversor para validar estas transacciones y agregarlas a la cadena de bloques, la red recompensa al titular de las monedas.

En la práctica, las recompensas de staking obtenidas por un inversor generalmente se consideran de una de dos maneras:

• Como ingresos por intereses, similar al interés pagado sobre el efectivo depositado en cuentas bancarias. Esta es la Opinión más común.
• Como compensación por el servicio de ayudar a la cadena de bloques en la validación de transacciones.

¿Cómo se gravan las recompensas por staking en EE. UU.?

No existe una posición definitiva del IRS que aborde específicamente elimpuestosde las recompensas por staking. Más bien, debemos analizar los ingresos por staking sobre la base de los conceptos impositivos involucrados, adhiriéndonos siempre al principio general dado en el IRSAviso 2014-21 que las Cripto se consideran propiedad a efectos fiscales en EE. UU.

En nuestra práctica fiscal, creemos desde hace tiempo que las recompensas por participación se reconocen como ingresos en el momento de su recepción, medidos como el valor justo de mercado del activo recibido como recompensa por participación. A continuación, se explica por qué:

La Sección 61 del Código de Rentas Internas define el ingreso bruto. Primero, analizaremos la Sección 61(a)(4), que establece que los intereses recibidos se incluyen en el ingreso bruto. De ello se desprende que, si consideramos que las recompensas por participación son pagos de intereses de facto, dichas recompensas deberían incluirse en el ingreso bruto del asalariado.

Si, en cambio, consideramos que las recompensas por staking son un pago por servicios, analizaremos el §61(a)(1), que dice que la compensación por los servicios está incluida en los ingresos brutos. En términos generales, la compensación por los servicios se paga en efectivo (es decir, un cheque de pago). Sin embargo, las recompensas por staking se pagan en Cripto. No importa, el §83(a) nos dice que la propiedad transferida en relación con la prestación de servicios debe incluirse en los ingresos a su valor justo de mercado, menos cualquier monto pagado.

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Por lo tanto, ya sea que considere que las recompensas por staking son intereses o un pago por brindar un servicio a la red, las recompensas se consideran ingresos cuando se obtienen. Además de aumentar el monto adeudado al IRS, el reconocimiento de los ingresos por staking tiene dos atributos impositivos principales, ya que asigna una base a las monedas recompensadas en el monto de los ingresos reconocidos y comienza el período de tenencia para el tratamiento de las ganancias de capital en la venta de las monedas en una fecha posterior.

El caso Jarrett

Los abogados de los Jarrett argumentaron que las recompensas por participación en el capital no deberían considerarse como una compensación o un interés, sino como activos recién creados, como las cosechas de un agricultor o el cuadro de un artista. Si bien este argumento se decidirá en algún momento, ya sea a través de los tribunales o de la legislación, no creo que tenga mérito. Como nota al margen, tratar las recompensas por participación en el capital como una propiedad recién creada tendría consecuencias fiscales negativas a largo plazo. Los agricultores y los artistas reconocen ingresos ordinarios (no ganancias de capital) en la venta de sus inventarios, y ambos están sujetos a impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.

El intento del IRS de pagarles a los Jarrett su reembolso fue una decisión inteligente. Si los Jarrett hubieran aceptado, por el módico precio de 3.200 dólares, el IRS habría evitado que un tribunal de distrito decidiera si las recompensas por apuestas son imponibles.

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En cambio, el caso ahora pasará a juicio en algún momento de la primavera de 2023. El IRS ha ganado tiempo para a) esperar orientación/legislación, o b) atrapar a otro contribuyente con ingresos de staking no reclamados y llevar el caso al Tribunal Fiscal, donde una decisión sentaría un precedente federal. Entonces, por el momento, el caso Jarrett no ha hecho nada para cambiar la forma en que se gravan las recompensas por staking en los EE. UU.

El problema más importante es la falta de orientación oficial sobre las Cripto en su conjunto y la posibilidad de que una demanda de poca monta y algo frívola genere un WAVES tan grande. Las redes sociales y algunos sitios web de Cripto ya están plagados de publicaciones y artículos que dicen que las recompensas por staking no están sujetas a impuestos debido al caso Jarrett. Esas publicaciones son erróneas, pero hasta que no tengamos una legislación, una normativa y una orientación claras sobre estas prácticas Cripto comunes, no mucha gente entenderá por qué.

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