Чого очікувати, коли IRS змінить свою Політика оподаткування Bitcoin

Винос

• Очікувані вказівки від IRS стосуватимуться давніх питань щодо оподаткування Криптовалюта.
• Податківці визначили кілька конкретних питань, які вони обговорюватимуть, зокрема, чи мають інвестори сплачувати податки на безкоштовну Крипто , яку вони отримують із форку.
• Галузь також сподівається на ясність щодо ряду інших питань, включаючи податкові наслідки airdrops, стейкинга та Крипто, що зберігається на закордонних біржах.

Кожного податкового сезону інвестори в Криптовалюта в США намагаються визначити, скільки вони винні уряду. Але наступного квітня це може бути BIT легше.

Минулого місяця Служба внутрішніх доходів (IRS) заявила, що "незабаром" видати нове керівництво щодо оподаткування Крипто, чого вона T робила з самого початку повідомлення агентство видало в 2014 році.

У своїх початкових вказівках IRS зазначила, що для цілей оподаткування віртуальна валюта розглядається як власність, а не як валюта. Але він залишив без відповіді ряд ключових питань, наприклад, як оцінити Криптовалюта, отриману як дохід.

За останні роки ринок ускладнився з появою таких явищ, як повітряні краплі і вилки які, по суті, дають людям безкоштовну Крипто, піднімаючи нові питання щодо податкових зобов’язань.

У листі минулого місяця до REP. Том Еммер, комісар IRS Чарльз П. Реттіг, сказав, що майбутні вказівки стосуватимуться цих та інших проблем. Він не сказав точно, коли він вийде, і Податкове управління США, коли зв’язалося з CoinDesk.

Важко передбачити, коли IRS опублікує нові вказівки, але оскільки розширений термін подання індивідуальних декларацій – 15 жовтня, а для транзитних компаній – 15 вересня, «вони можуть спробувати отримати вказівки до цих подовжених термінів», – сказав Кірк Філіпс, сертифікований бухгалтер (CPA).

Нижче ми пояснюємо основні сфери, у яких Крипто чекає більшої ясності від податківців.

Скільки ви заробили?

ONE із найважливіших питань після публікації першого повідомлення IRS було те, як платники податків повинні визначати справедливу ринкову вартість Криптовалюта, яку вони отримують як дохід (наприклад, в обмін на товари та послуги). Це його собівартість.

У керівництві 2014 року сказано, що якщо Криптовалюта зареєстрована на біржі, справедлива ринкова вартість визначається шляхом конвертації її в долари США «за обмінним курсом розумним способом, який постійно застосовується».

Однак, на відміну від цінних паперів або власності, криптовалюти можуть сильно відрізнятися в ціні на різних біржах, сказав Філліпс, автор «The Ultimate Bitcoin Business Guide».

«Кожна біржа може мати власну методологію ціноутворення, і якщо ви використовуєте десять різних бірж, буде десять різних моделей ціноутворення», сказав він.

Американський інститут сертифікованих громадських бухгалтерів (AICPA) запропонував дозволити платникам податків використовувати середній курс дня та середню ціну різних бірж для розрахунку вартості своїх Крипто, а також агрегувати індекси, такі як CoinDesk. Індекс цін на Bitcoin.

Будь-який із цих методів може працювати, якщо платники податків послідовно їх застосовують, зазначили в AICPA коментарі подано минулого року до IRS. Крім того, повинна бути можливість використовувати комбінацію методів для різних випадків.

«Платники податків можуть мати ONE метод, застосований до ONE гаманця, і інший метод, застосований до іншої біржі при визначенні справедливої ​​вартості всіх Bitcoin транзакцій», — йдеться в коментарі.

Джеймс T Фуст, старший науковий співробітник галузевої адвокаційної групи CoinCenter, запропонував подібний підхід у нещодавнійзвіт.

Користувачам слід дозволити використовувати «або дані обмінного курсу з ONE біржі, усереднені дані про обмінний курс із фіксованого набору бірж, або індекс обмінного курсу третьої сторони» для кожної Криптовалюта, якщо вони використовують ці методи послідовно, написав Фуст.

Які монети ви витратили?

Ще більш складним завданням є визначення вартості кожної одиниці Криптовалюта , яка була витрачена на оподатковувану операцію, таку як продаж.

Ліза Зарленга, партнер юридичної фірми Steptoe & Johnson, пояснила, що коли ви продаєте Криптовалюта, ви повинні конкретно визначити частку, яку ви продаєте, щоб розрахувати прибуток або збиток.

Для інших класів активів існують встановлені способи зробити це. Наприклад, у торгівлі акціями платники податків можуть застосовувати базу середньої вартості або припущення «першим прийшов, першим вийшов» (FIFO): вони продають акцію, придбану першою, тому ціна визначається як ONE на момент першої покупки.

«Але спрощений підхід T застосовується до інших типів власності, а лише до акцій», — сказав Зарленга. «Тож ONE , що IRS може зробити, це поширити його на Криптовалюта, що було б дуже корисно».

Навіть це T допоможе в кожному випадку, зазначив Філіпс. «Першим прийшов, першим вийшов» може бути проблемою, якщо ціна найпершої придбаної монети дорівнює нулю — наприклад, якщо власник її майнив.

Уявіть, що хтось, хто раніше видобув трохи Bitcoin, намагається перевести в готівку іншу монету, яку не можна продати за фіат, і тому йому доведеться продати його за Bitcoin , а потім продати цей Bitcoin за фіат. У цьому випадку Bitcoin, куплений і негайно проданий, T принесе своєму власнику жодного прибутку, але якщо основу вартості визначають перші монети, які ця особа коли-небудь придбала (а це нуль), їм доведеться повідомити про приріст капіталу.

У таких випадках принцип FIFO може стати пасткою, сказав Філіпс. «Це може створити фіктивний прибуток, який T відповідає економічному змісту».

На даний момент існує кілька програмних платформ для розрахунку податків на Крипто з використанням різних методологій, і найкраще, що може зробити IRS, це залишити вибір користувачам, сказав Філліпс. За його словами, у міру розвитку Технології та розвитку ринку можна знайти кращі рішення.

«Найкращим сценарієм було б залишити платникам податків можливість вирішувати, який метод вони використовують, якщо вони застосовують послідовну методологію: ви T можете змінювати її з року в рік», – сказав він.

Форки, аердропи, стейкинг

Крім купівлі-продажу, існує список інших Заходи , які потребують уточнення з точки зору оподаткування, включаючи форки, аірдропи та стейкинг.

Усі вони включають людей, які отримують ONE Криптовалюта , тому що вони вже мають іншу. Наприклад, будь-хто, хто володів Bitcoin 1 серпня 2017 року, може претендувати на таку саму суму Bitcoin Cash, яка була народжена того дня, та інших валют, які згодом відокремилися від основного ланцюжка.

Отже, чим вони зобов’язані дядькові Сему з цього несподіваного прибутку? У звіті Фуста для Coin Center зазначається, що коли відбувається форк, власники оригінальної Криптовалюта не можуть докладати жодних зусиль, щоб заволодіти новими монетами, і ніколи їх не отримати, і в цьому випадку не повинно бути податкового ефекту. Але якщо вони отримають свою частину відщепленої валюти та продадуть її, це має оподатковуватися під час продажу.

Важливо враховувати, наскільки платники податків контролюють ситуацію, коли вони KEEP свої Крипто на кастодіальних біржах, зазначив Фуст. «Якщо платник податків зберігає свою Криптовалюта на кастодіальній біржі, будь-які дії, які біржа вживає щодо токенів, які передаються або роздвоюються, не повинні впливати на платника податків, якщо такі дії не вживаються за вказівкою платника податків».

Американська асоціація юристів запропонувала інший підхід у своїх коментарях щодо форку 2017 року, який створив Bitcoin Cash. The документ, поданий до IRS у березні 2018 року, пропонується, щоб «платники податків, які володіли монетою, яка підлягала хардфорку в 2017 році, розглядалися як такі, що реалізували форкну монету в результаті хардфорку в оподатковуваній події», а вартість нової монети повинна бути нульовою.

«Це означає, що на момент розгалуження вони розглядатимуться як такі, що отримують нульовий дохід. Таким чином подія розгалуження сама по собі не призведе до жодних податкових зобов’язань», — пояснив CoinDesk Омрі Маріан, ONE із авторів коментарів. «Коли вони розпоряджаються роздвоєною монетою, вони будуть оподатковуватися з усіх доходів від транзакції».

Форки можна розглядати за аналогією з традиційними фінансовими та діловими Заходи, сказав Зарленга, і це залежить від того, яку аналогію IRS вважатиме більш доцільною: можливі варіанти включають Заходи , які наразі T мають податкових наслідків, як-от поділ акцій або корова, що народила теля, а також оподатковувані Заходи, як-от отримання безкоштовних зразків і їх використання, пошук власності чи отримання дивідендів на нерухомості.

Інша відносно нова концепція, стейкинг або використання власних монет для участі в перевірці транзакцій на блокчейні proof-of-stake (PoS), є HOT темою в Крипто . Оскільки інституційні гравці зацікавилися запуском своїх PoS-холдингів, такі електростанції, як Coinbase,почали пропонувати стейкинг як послугу.

Стейкінг слід розглядати як звичайний дохід, як це вже є майнінг, оскільки ці дві види діяльності приносять платникам податків нові монети подібним чином, пропонується в записці AICPA. Витрати на ставку, якщо вони є, слід відняти з таких доходів як звичайні витрати, тобто витрати, які є звичайними і прийнятими в певному бізнесі.

Інші питання

Три питання, які обговорювалися вище – розрахунок базової вартості, призначення базової вартості та форки – прямо згадуються в листі Реттіга до Еммера, але є кілька інших, які експерти з Крипто оподаткування сподіваються розглянути в майбутніх інструкціях IRS.

ONE із серйозних наслідків для платників податків полягає в тому, чи слід повідомляти про зберігання, купівлю та продаж криптовалюти на біржах, зареєстрованих за кордоном, відповідно до правил для іноземних банківських рахунків, сказали Зарленга та Філіпс.

Громадяни США повинні подати Звіт про іноземні банківські та фінансові рахунки (FBAR) для будь-якого такого рахунку, який містить понад 10 000 доларів США. Крім того, американці, які володіють іноземними фінансовими активами вартістю понад 50 000 доларів США, повинні звітувати про них відповідно до Закону про дотримання податкових вимог щодо іноземних рахунків (FATCA). Недоповідь може призвести до суворих штрафів, зазначив Філліпс.

Чи мають ці правила застосовуватися до Крипто? AICPA вважає, що так: вартість Крипто , що зберігається в іноземних юрисдикціях, повинна бути агрегована з вартістю фіатних та інших активів за кордоном і звітуватися відповідно до FBAR і FATCA, йдеться в коментарях інституту.

Але якщо платники податків KEEP свою Крипто в особистих гаманцях і контролюють приватні ключі, цю Крипто слід вважати «готівкою, яка знаходиться там, де проживає платник податків», і відповідність вимогам FBAR або FATCA не потрібна, йдеться в документі.

Інше питання, яке заслуговує роз’яснення, – це статус невеликих транзакцій, коли люди використовують Криптовалюта для купівлі товарів і послуг, сказав Філіпс. У поточному стані їх також потрібно звітувати як оподатковувані Заходи, які не заохочує витрачати Крипто, а звільнення від транзакцій до певного порогу може усунути цю проблему.

Крім того, є благодійні пожертви: прямо зараз, якщо ви жертвуєте будь-яке майно вартістю понад 5000 доларів США, вам потрібно отримати кваліфіковану оцінку, експертну оцінку вартості цього майна.

Криптовалюта повинна бути звільнена від цього правила, як і публічні цінні папери, заявили в AICPA. «Обґрунтування полягає в тому, що ціни на ці публічні акції доступні на встановлених біржах, тому не вимагають кваліфікованої оцінки. Те саме стосується більшості, якщо не всіх, типів віртуальних валют».

Незважаючи на те, що ці питання можуть здатися загадковими, їх вирішення усуне багато ускладнень для платників податків. Отже, громада, затамувавши подих, чекає, як на них обрушиться IRS.

Зарленга підсумував:

"Це буде перший раз, коли вони розмовлятимуть за п'ять років. Багато чого сталося в галузі, і люди нетерпляче хочуть почути свій внесок".

Форма податкової звітності зображення через Shutterstock