Налоговый инспектор США выступил в первый, но не последний раз

Джей Вейл — партнер в Сайдмен и Бэнкрофт в Сан-Франциско, представляя интересы людей и организаций в гражданских и уголовных делах с участием IRS. Вейл был бывшим начальником налогового отдела в офисе прокурора США в Сан-Франциско.

Вайль является соавтором этой статьи сБрайан Кляйн, партнер юридической фирмыBaker Marquart LLP и председатель комитета по юридической защите Bitcoin Foundation.

Смерть и налоги — две непреложные истины жизни, так гласит старая поговорка. 25 марта, за три недели до крайнего срока подачи налоговых деклараций в США 15 апреля, Налоговая служба США (IRS) наконецвыпущено руководствоотносительно налогообложения биткоинов и других цифровых валют в том, что Налоговая служба США (IRS) на своем обычном языке называет Уведомлением 2014-21.

ONE было почти поверить, что IRS забыла о биткоинах и других цифровых валютах. Но на самом деле, каждый должен был предвидеть, что этот день приближается. Действительно, он давно назрел.

IRS могла бы рассматривать цифровую валюту как валюту или как имущество. Она решила рассматривать ее как имущество, налагая общие налоговые принципы, относящиеся к операциям с имуществом, на операции с цифровой валютой. Это означает, что цифровые валюты будут облагаться налогом как обычный доход или как активы, подлежащие налогообложению на прирост капитала, в зависимости от обстоятельств. Выбор имеет далеко идущие налоговые последствия, которые затронут любого, кто использует цифровую валюту.

В уведомлении Налоговая служба США (IRS) заимствовала определение цифровой валюты, данное FinCEN:

«Виртуальная валюта — это цифровое представление стоимости, которое функционирует как средство обмена, расчетная единица и/или средство сбережения».

Далее следует:

«Продажа или обмен конвертируемой цифровой валюты или использование конвертируемой цифровой валюты для оплаты товаров или услуг в реальной экономической транзакции имеет налоговые последствия, которые могут привести к налоговой ответственности».

Это очень преуменьшено. Налоговые последствия имеют далеко идущие последствия и зависят от того, как ONE цифровые валюты. Ниже приводится краткий обзор определенных налоговых последствий для налогоплательщиков США.

Работодатели и работники

Заработная плата сотрудников в цифровой валюте облагается федеральным и государственным подоходным налогом и по закону должна отражаться в налоговых декларациях как работодателей, так и сотрудников. Такие платежи должны быть указаны в налоговой службе США (IRS) в ваших налоговых декларациях по налогу на прибыль предприятий и заработной платы, а также должны быть отражены в формах IRS W-2, выдаваемых каждому сотруднику и подаваемых в IRS. В свою очередь, сотрудник должен сообщить в налоговую службу США (IRS) и налоговые органы штата о заработной плате, которую он или она получает в цифровой валюте, в своих личных налоговых декларациях.

Для каждого случая указанные суммы — указанная заработная плата, выплаченная или полученная, и удержанные налоги с фонда заработной платы — будут рассчитываться с использованием справедливой рыночной стоимости цифровой валюты в долларах США на дату выплаты или получения.

Независимые подрядчики

Предприятия, осуществляющие выплаты независимым подрядчикам в цифровой валюте, должны отчитываться о суммах по форме 1099 — документу, используемому для отчетности о других формах дохода, помимо заработной платы, — и предоставлять эти формы налоговым органам и своим независимым подрядчикам.

Как и наемные работники, независимые подрядчики облагаются налогом таким же образом, как если бы суммы были получены в долларах США. Они должны отражать полученные суммы как доход в своих налоговых декларациях и платить налог на самозанятость.

Инвесторы

Отношение IRS к цифровой валюте как к собственности является благом для налогоплательщиков, которые держат ее в качестве долгосрочной инвестиции, то есть держат ее более года. Это так, потому что при инвестировании или проведении транзакций в иностранной валюте прибыль облагается налогом по обычной ставке подоходного налога; тогда как при рассмотрении цифровой валюты как собственности налогоплательщик может получить выгоду от более низкой ставки налога на прирост капитала.

Более того, как и любой другой товар, если цифровая валюта теряет стоимость вместо того, чтобы приносить прибыль, то налогоплательщик может заявить о потере капитала, что поможет уменьшить налоговый счет. Характер прибыли или убытка обычно зависит от того, является ли цифровая валюта капитальным активом в руках налогоплательщика.

По данным IRS, если налогоплательщик держит цифровую валюту в качестве капитала — например, акций, облигаций или другой инвестиционной собственности — прибыли или убытки реализуются как прирост или убытки капитала. Но если такая валюта держится в качестве запасов или другой собственности, в основном для продажи в торговле или бизнесе, то обычно возникают обычные прибыли или убытки.

Шахтеры

Налогоплательщики, получающие цифровую валюту посредством майнинга, должны включать справедливую рыночную стоимость цифровой валюты на дату получения при указании своего валового дохода в налоговых декларациях.

Это создает огромную задачу для постоянных майнеров, которым приходится возвращаться и смотреть, каковы были значения биткоинов в даты их добычи. Если деятельность по майнингу представляет собой торговлю или бизнес, а майнер не является наемным работником, то чистый доход, полученный в результате деятельности, представляет собой доход от самозанятости, который облагается налогом на самозанятость.

Обмены

Когда биржа продает цифровую валюту клиенту в рамках торговли или бизнеса, ее валовой доход будет равен стоимости, за которую была продана цифровая валюта.

Все для плательщиков

Любое распоряжение цифровой валютой является налогооблагаемым событием, включая использование цифровой валюты для приобретения другого актива, оплаты услуг, в розничных транзакциях и инвестициях, когда полученный товар или инвестиция имеют более высокую стоимость, чем базис плательщика в цифровой валюте.

При этом платежи, осуществляемые с использованием цифровой валюты, подлежат той же налоговой отчетности и дополнительному удержанию, что и другие платежи, осуществляемые с использованием имущества.

Характер налога

Уведомление Налоговой службы США (IRS) также оставило много вопросов без ответа.

Например, любое лицо или предприятие, получающее более 10 000 долларов США за ONE транзакцию или серию транзакций, должно идентифицировать вовлеченное лицо в IRS с помощью формы 8300. Поскольку цифровые валюты, такие как Bitcoin, не признаются IRS в качестве валют, должен ли автодилер сообщать об этом? автомобиль куплен за биткоины?

Американские налогоплательщики, как частные лица, так и компании, должны проконсультироваться со своими налоговыми консультантами о последствиях их конкретных транзакций с цифровой валютой. Теперь им придется отслеживать свои покупки цифровой валюты, чтобы правильно подготовить и подать налоговые декларации за 2013 год, подлежащие подаче 15 апреля, а также, возможно, внести поправки в налоговые декларации за 2012 год и более ранние налоговые декларации.

Уведомление IRS также призывает общественность к комментариям. Несомненно, IRS получит обширный объем обратной связи. В свете выбранного IRS ONE , требующего значительных усилий по соблюдению налогового законодательства, IRS следует ожидать, что большая часть из него будет крайне негативной — и это справедливо.

________________________________________________________

Раскрытие информации О ЦИРКУЛЯРЕ IRS 230: Для обеспечения соблюдения правил Министерства финансов и IRS сообщаем вам, что любые федеральные налоговые рекомендации, содержащиеся в настоящем сообщении, не предназначены и не написаны сторонами для использования и не могут использоваться в целях (i) избежания штрафов, которые могут быть наложены на налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом, или (ii) продвижения, маркетинга или рекомендации другой стороне какой-либо сделки или вопроса, рассматриваемого в настоящем документе.