El cumplimiento tributario de las Cripto sigue siendo un campo minado mientras el IRS deja preguntas clave sin resolver

El viejo dicho de que los impuestos son una de las dos certezas de la vida es sólo parcialmente cierto para los inversores en Cripto en Estados Unidos.

Este artículo es parte del artículo de CoinDeskSemana de impuestos serie.

Si bien hay pocos argumentos en cuanto a que las ganancias y pérdidas asociadas con las transacciones de Criptomonedas están sujetas a impuestos, hay poca certeza sobre qué impuestos se aplican a los diferentes tipos de transacciones y cuándo.

Rob Garver es un periodista con larga trayectoria en Washington, D.C., que ha escrito para American Banker, Fiscal Times, Voice of America y ProPublica.

Si bien algunos reguladores estadounidenses, como la Red de Control de Delitos Financieros del Departamento del Tesoro (FinCEN) y la Comisión de Bolsa y Valores (SEC), han tratado de ser proactivos al brindar orientación a la industria sobre cómo planean tratar los activos Cripto , el Servicio de Impuestos Internos, hasta ahora, ha ofrecido relativamente poca orientación sobre algunos de los problemas más urgentes que enfrentan los inversores y comerciantes.

“ La Regulación fiscal es, con diferencia, el área de la Regulación estadounidense que está más atrasada en lo que se refiere a disponer de normas sensatas y fáciles de seguir para la gente del sector”, dijo Peter Van Valkenburgh, director de investigación del grupo de presión del sector Coin Center. “Hemos visto mucho antes una orientación de FinCEN sobre la Regulación contra el blanqueo de dinero, una orientación mucho antes de la SEC sobre [las ofertas iniciales de monedas]. El IRS, cuando ha emitido una orientación, ha llegado siempre tarde. Y esa orientación ha sido, en general, más confusa que útil”.

El IRS no respondió a una Request de comentarios para esta historia.

Kristin Smith, directora ejecutiva de la Blockchain Association, lo expresó de forma un poco más diplomática.

“Este es un espacio que avanza muy rápidamente, y el IRS y el Departamento del Tesoro han estado tratando de entenderlo”, dijo.

En realidad, la agencia se adelantó a otros reguladores cuando, en 2014, ofreció una guía que clasificaba la “moneda virtual convertible” (el término que se usa en Washington para referirse a lo que la mayoría de la gente llama “Cripto”) como propiedad. Sin embargo, desde entonces, el progreso se ha estancado y los problemas han comenzado a acumularse.

Smith dijo que la industria en general piensa que el IRS está operando de buena fe, aunque más lentamente de lo que la mayoría preferiría.

“Obviamente, se trata de personas que no tienen una gran experiencia en Cripto ”, afirmó. “Pero creo que se han esforzado mucho para intentar comprender este espacio”.

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El Congreso se involucra en la tributación de las Cripto

Si el IRS se está moviendo lentamente por exceso de precaución (o, en el peor de los casos, por inercia burocrática), eso puede ser preferible a la alternativa, como lo demuestra lo que sucedió cuando los miembros del Congreso impulsaron un lenguaje relacionado con las criptomonedas en el proyecto de ley de infraestructura bipartidista que se convirtió en ley en noviembre.

En un esfuerzo por generar más ingresos fiscales a partir de los comerciantes de Cripto , los legisladores crearon un requisito para que los "corredores" de Criptomonedas informen al IRS sobre la actividad comercial de sus clientes. Desafortunadamente, el lenguaje legislativo se redactó rápidamente y con poca participación de la industria, lo que llevó a una definición de corredor tan amplia que los representantes de la industria advierten que podría abarcar a los desarrolladores de software de billetera e incluso a los mineros de Criptomonedas .

El Departamento del Tesoro tendrá que redactar reglamentos de implementación antes de que la ley entre en vigor en 2024, y al hacerlo podría reducir el rango de entidades que califican como corredores.Carta a los legisladores La agencia, que se hizo pública el 11 de febrero, pareció señalar que los mineros y los participantes de Cripto , al menos, no serán considerados corredores según la norma pendiente.

“No creo que la intención de la ley y del IRS sea capturar a los mineros, por ejemplo, o a los stakers”, dijo Omri Marian, profesor de derecho y director académico del Programa de Posgrado en Impuestos de la Facultad de Derecho de la Universidad de California, Irvine.

Sin embargo, dijo, sería una señal útil de “buena voluntad” que el IRS se pusiera en contacto con la comunidad Cripto durante el proceso de elaboración de normas. “Creo que lo que se necesita principalmente es bajar un BIT la tensión y explicar quién es y quién no es el corredor a efectos de presentación de informes”.

Algunos miembros del Congreso han señalado que entienden las preocupaciones de la industria y están abiertos a aprobar una nueva legislación que limitaría la definición de corredor a una bolsa de Criptomonedas real que facilite las transacciones. Sin embargo, dadas las profundas divisiones en el Congreso, no está claro cuáles son realmente las probabilidades de que se apruebe un proyecto de ley de ese tipo.

Espera, ¿las Cripto ahora son dinero en efectivo?

El mismo proyecto de ley de infraestructura que creó el requisito de presentación de informes por parte de los corredores agregó otro giro al tratamiento fiscal que el gobierno da a las criptomonedas. Después de años de que se les dijera que sus Bitcoin y ethers son propiedades y no moneda, la nueva ley creó una excepción.

Según la ley vigente, cualquier persona que se dedique a “actividades comerciales o negocios” y reciba 10.000 dólares o más en efectivo a cambio de bienes o servicios está obligada a informar sobre esa transacción. El informe, que incluye información de identificación de la persona que realizó el pago, se envía al IRS y a la FinCEN. La nueva ley clasifica las criptomonedas como efectivo a los efectos de ese requisito de declaración.

Debido a la forma en que está redactada la ley, los informes sobre transacciones de Cripto de más de $10,000 solo tendrían que ir al IRS, pero eso no ha hecho que los participantes de la industria estén menos preocupados por el efecto que podría tener en algunos sectores del espacio Cripto .

El problema es que, en muchos casos, las transacciones de Criptomonedas son funcionalmente anónimas, lo que significa que el individuo que recibe una transacción puede no tener acceso a los tipos de información personal identificable sobre el remitente que el IRS quiere recopilar (o viceversa).

Además, muchas transacciones de Cripto se llevan a cabo en circunstancias que hacen que sea muy difícil determinar quién sería responsable de presentar la información. Si un contrato inteligente que se ejecuta en un intercambio descentralizado acepta $10,000 en Bitcoin, ¿quién presentaría esa información?

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La exención de la taza de café

Una de las frustraciones perennes de las personas que desean utilizar criptomonedas como medio de intercambio es el tratamiento fiscal de la moneda virtual como propiedad, lo que significa que prácticamente cada transacción, por pequeña que sea, equivale a un hecho imponible.

Cuando alguien que posee Bitcoin los utiliza para realizar una compra, el IRS considera la transferencia de Bitcoin del comprador al vendedor como la disposición de una inversión, lo que genera impuestos sobre las ganancias de capital. Incluso las tarifas de minería en las que se incurre al transferir Bitcoin entre dos billeteras que posee la misma persona son, técnicamente, imponibles.

Algunos, como Kirk Phillips, contador público certificado y director general de Global Cripto Advisors, dicen que la carga administrativa de rastrear incluso las transacciones más pequeñas impide que las criptomonedas se conviertan en un medio de intercambio más ampliamente utilizado.

“Sin duda, hay gente que ha cambiado su comportamiento en función de cómo acaban pagando impuestos y teniendo que pasar por el desafío del cumplimiento de las normas”, afirmó. “Es un gran dolor de cabeza”.

Hay un proyecto de ley ante el Congreso que crearía lo que se conoce como una exención de minimis para transacciones pequeñas. La Ley de Equidad Fiscal de las Monedas Virtuales, Patrocinado por la REP demócrata Suzan Delbene del estado de Washington, eximiría de impuestos sobre las ganancias de capital todas las transacciones de Cripto en las que la ganancia de capital obtenida sea inferior a 200 dólares.

Sin embargo, a pesar de que el proyecto de ley cuenta con un amplio apoyo en la comunidad Cripto y cuenta con respaldo bipartidista en la Cámara de Representantes, sus posibilidades de promulgación no están claras. Este es el tercer Congreso en el que se presenta el proyecto de ley y, hasta la fecha, no hay ninguna legislación similar pendiente en el Senado.

Impuestos y recompensas por staking

ONE de los problemas más urgentes que enfrenta la industria, dada la creciente preferencia por la minería de prueba de participación, es cómo replanteoLas recompensas deberían ser gravadas.

La pregunta básica es si la Criptomonedas que un validador recibe como recompensa por agregar un bloque a un prueba de participaciónLa cadena de bloques está sujeta a impuestos como ingreso cuando se recibe, o bien no hay un hecho imponible hasta que el validador dispone de la moneda.

En una demanda presentada en Tennessee, Joshua y Jessica Jarrett, una pareja que ejecuta un validador en la cadena de bloques Tezos , demandadoel IRS sobre los impuestos pagados por las recompensas de staking obtenidas en 2019. Los Jarrett argumentaron que su recepción de las recompensas no debería haber sido considerada un hecho imponible.

En lugar de luchar por el caso en los tribunales, el IRSOfrecido, a principios de este mes, para devolver los impuestos que la pareja había pagado, aunqueSin ofrecer ninguna claridadLos Jarrett rechazaron la oferta, en un intento de obligar a los tribunales a resolver la cuestión de cómo tratar las recompensas por staking en el futuro.

La situación resultante es representativa de gran parte del tratamiento fiscal de las transacciones con Cripto . En ausencia de reglas claras por parte del IRS, las personas tienen que hacer sus mejores conjeturas sobre cómo creen que la agencia tratará las diferentes transacciones.

“Sólo estoy tratando con un número limitado de contribuyentes, pero no conozco a nadie que esté reteniendo dinero sobre las recompensas por participar en el staking”, dijo Lisa Zarlenga, socia de la oficina de Washington del bufete de abogados Steptoe & Johnson. “Si la posición del IRS es que deberían estar sujetos a retención, no creo que eso esté sucediendo”.

Dijo que, en general, los contribuyentes con los que trabaja hacen un esfuerzo de buena fe para cumplir con las leyes tributarias al declarar ingresos cuando creen que tiene sentido hacerlo.

“Todo esto podría descontrolarse si el IRS empieza a auditar estas transacciones y a adoptar posiciones diferentes a las que adoptan los contribuyentes”, afirmó. “Entonces podría tener un efecto asfixiante”.

Sin embargo, dijo que, en la práctica, parece poco probable que el IRS implemente algún tipo de medidas restrictivas retroactivas que penalicen a las personas que declaran ingresos de una manera que la agencia posteriormente determinó que era incorrecta.

“Me sorprendería que empezaran a imponer sanciones a las personas que no cumplen, porque no hay reglas que cumplir”, dijo. “Lo que más les preocupa son los que no declaran, las personas que no declaran en absoluto sus ingresos por transacciones con Cripto ”.

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Por debajo del radar

Si bien puede que no haya mucha claridad sobre el tratamiento fiscal de las recompensas por staking, al menos la comunidad de Cripto puede sentirse segura de que el IRS está atento al problema. No se puede decir lo mismo de muchos otros problemas.

Consideremos, por ejemplo, el mercado de tokens no fungibles (NFT), que alcanzó más de 44 mil millones de dólares en ventas en 2021,según la empresa de datos blockchain ChainalysisUn gran segmento de ese mercado está formado por piezas de arte digital, oderechos de fanfarronearde los mismos.

Si bien los nuevos coleccionistas pueden contentarse, por el momento, con mirar sus galerías digitales de Bored Apes y Hashmasks, con el tiempo muchos querrán vender sus NFT. Cuando eso suceda, la forma en que el IRS tratará las ganancias que obtengan es una pregunta abierta.

En Estados Unidos, los impuestos sobre las ganancias de capital a largo plazo, que se aplican a la venta de inversiones mantenidas durante más de un año, tienen un límite máximo del 20%. Pero existe una excepción especial para las propiedades clasificadas como “coleccionables”, una categoría que incluye las bellas artes, que tiene un límite máximo del 28%.

Hasta la fecha, el IRS ha guardado silencio sobre la cuestión de si los NFT deben tratarse como objetos de colección, lo que crea la desconcertante posibilidad de que la cuestión de si los NFT constituyen arte real pueda determinarse en un tribunal fiscal.

Otro ámbito en el que las normas existentes están creando confusión es el relativo al estatus fiscal de las personas que comercian con criptomonedas para ganarse la vida. Según la ley, una persona que compra y vende acciones y valores puede reclamar el “estatus de comerciante” cuando presenta su declaración de impuestos, lo que le permite deducir los gastos comerciales de sus ganancias comerciales y le ofrece una serie de otros beneficios.

El problema, dijo Shehan Chandrasekera, jefe de estrategia fiscal enCointracker.io, un servicio de gestión de cartera e impuestos, es el lenguaje legal que parece limitar el estatus de comerciante a las personas que venden acciones y valores, no propiedades, ya que las Cripto están clasificadas.

“Para las personas que hacen trading intradía con criptomonedas de manera legítima, la pregunta es si deberían confiar en esas secciones del código que están escritas para acciones y valores para obtener esos beneficios fiscales”, dijo. “Porque si pueden obtener ese estatus de comerciante, eso les va a ahorrar mucho dinero en impuestos. Tienen dificultades porque solo se aplica a acciones y valores, pero al mismo tiempo, es injusto que no reciban ese trato, porque son verdaderos comerciantes de criptomonedas”.

Esta situación de indiferencia para los comerciantes de Cripto es análoga al tratamiento fiscal de los Cripto en general. Es una situación que frustra a los defensores que presionan para que el gobierno dé más claridad, especialmente porque contribuye a la impresión de que el espacio de las Cripto es una especie de Salvaje Oeste, donde las reglas normales no se aplican.

“Existe el mito de que ‘la gente que Cripto simplemente no quiere pagar impuestos’”, dijo Van Valkenburgh, de Coin Center. “Creo que la gran mayoría de la gente que se dedica a las Cripto, al igual que la gran mayoría de los estadounidenses, solo quiere reglas claras para saber cuáles son sus obligaciones fiscales para que cada abril no sea una pesadilla. Entonces estarían felices, tan felices como cualquiera, de pagar sus impuestos”.

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